全國2010年4月高等教育自學考試
《中級財務會計》試題和答案
課程代碼：00155
一、單項選擇題（本大題共14小題，每小題1分，共14分）
在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。
1.企業采用權益法核算，其長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應按其差額，借記“長期股權投資（成本）”科目，貸記的科目是（ A ）4-5-167
A.營業外收入 B.資本公積
C.管理費用 D.投資收益
2.某企業自建廠房一幢，耗用工程物資500 000元，領用本企業生產用的原材料一批，實際成本為20 000元，應轉出的增值稅進項稅額為3 400元，支付工程人員工資30 000元。該廠房的實際成本為（ D ）5-2-189
A.500 000元 B.520 000元
C.550 000元 D.553 400元
3.企業建造辦公大樓領用生產用的原材料時，相關的增值稅應借記的會計科目是（ C ）5-2-187
A.管理費用 B.營業稅金及附加
C.在建工程 D.其他業務支出
4.某企業出售一臺設備（不考慮相關稅金），原價160 000元，已提折舊45 000元，出售設備時發生各種清理費用3 000元，出售設備所得價款113 000元，該設備出售凈收益為（ A ）5-4-216
A.-5 000元 B.-2 000元
C.2 000元 D.5 000元
5.企業出售固定資產應交的營業稅，應借記的會計科目是（ A ）5-4-214
A.固定資產清理 B.營業稅金及附加
C.營業外支出 D.其他業務支出
6.企業計提無形資產減值準備，應當（ B ）6-1-245
A.借記“管理費用”科目，貨記“無形資產”科目
B.借記“資產減值損失”科目，貸記“無形資產減值準備”科目
C.借記“管理費用”科目,貸記“無形資產減值準備”科目
D.借記“資產減值損失”科目,貸記“無形資產”科目
7.企業計提無形資產攤銷，應貸記的科目是（ D ）6-1-242
A.無形資產 B.累計折舊
C.長期待攤費用 D.累計攤銷
8.預付賬款不多的企業，可以不設“預付賬款”科目,而將預付的款項計入（ A ）2-3-68
A.“應付賬款”科目的借方 B.“應付賬款”科目的貸方
C.“應收賬款”科目的借方 D.“應收賬款”科目的貸方
9.按現行會計制度規定，短期借款所發生的利息，可直接計入的會計科目是（ D ）7-5-312
A.投資收益 B.管理費用
C.營業外支出 D.財務費用
10.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2007年10月，甲公司董事會決定將本公司生產的100件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單件成本為1.2萬元,市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。除增值稅以外不考慮其他相關稅費，甲公司在2007年因該項業務計入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”的金額為（ B ）7-4-300
A.20.4萬元 B.34萬元
C.140.4萬元 D.234萬元
11.債務人以非現金資產清償某項債務,債務人將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現金資產公允價值的差額,計入的會計科目是（ D ）8-5-367
A.資本公積 B.營業外支出
C.財務費用 D.營業外收入
12.下列與銷售商品相關的事項中,一定發生在確認收入之前的事項是（ A ）2-2-64
A.商業折扣 B.銷售退回
C.銷售折讓 D.現金折扣
13.下列各項中,對企業凈利潤產生影響的是（ C ）10-3-445
A.盈余公積補虧 B.向投資者分配利潤
C.納稅調整增加額 D.提取法定盈余公積
14.企業”發出商品”科目的期末余額應并入資產負債表的（ D ）11-2-418
A.“庫存商品”項目 B.“發出商品”項目
C.“營業成本”項目 D.“存貨”項目
二、多項選擇題（本大題共6小題，每小題2分，共12分）
在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。
15.交易性金融資產與可供出售金融資產在會計處理上的共同之處有（ BD ）4-2-139\152
A.取得成本包含手續費等附加費用
B.期末按公允價值計價
C.要攤銷債券溢折價
D.出售時應確認出售收益
E.期末公允價值與賬面價值的差額記入“公允價值變動損益”
16.企業購入固定資產的原始價值包括（ ABCE ）5-1-180
A.購入時支付的運雜費 B.購入時支付的增值稅
C.支付的安裝費用 D.達到預定使用狀態之后發生的借款利息
E.進口時支付的關稅
17.固定資產加速折舊的方法有（ BE ）5-3-204
A.工作量法 B.年數總和法
C.盤存法 D.平均年限法
E.雙倍余額遞減法
18.下列項目中，應納入職工薪酬核算的有（ ABCDE ）7-3-275
A.醫療保險費 B.職工工資
C.失業保險費 D.非貨幣性福利
E.工會經費
19.下列稅金中，可以通過“營業稅金及附加”科目核算的有（ CDE ）11-3-496
A.增值稅 B.印花稅
C.營業稅 D.消費稅
E.教育費附加
20.與或有事項相關的義務，應確認為負債的條件包括（ BCE ）8-4-357
A.該義務是企業承擔的潛在義務
B.該義務是企業承擔的現時義務
C.該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業
D.該義務的履行極小可能導致經濟利益流出企業
E.該義務的金額能夠可靠地計量
三、名詞解釋（本大題共4小題，每小題2分，共8分）
21．實際利率 4-3-145
答：
實際利率，是指將金融資產或金融負債在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值所使用的利率。
22．長期待攤費用6-4-261
答：
長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，例如租入固定資產的改良支出、企業在籌建期間發生的費用等。
23．職工薪酬7-3-275
答：
職工薪酬，是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。
24．現金等價物12-1-507
答：
現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價格變動風險很小的投資。
四、簡答題（本大題共2小題，每小題8分，共16分）
25．如果企業持有的長期股權投資在活躍的市場中沒有報價，該類長期股權投資計提減值準備的條件，可以根據哪些跡象作出判斷？4-5-175
答：
（1）影響被投資單位經營的政治或法律環境的變化，如稅收、貿易等法規的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現巨額虧損。
（2）被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，從而導致被投資單位財務狀況發生嚴重惡化。
（3）被投資單位所在行業的生產技術等發生重大變化，被投資單位已失去競爭力，從而導致財務狀況發生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等。
（4）有證據表明該項投資實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的其他情形。
26．會計利潤與應稅所得之間產生差異的具體原因，可以歸納為哪兩個方面？10-4-452
答：
（1）收入、費用確認時間上的差異。有些收入，費用按會計準則應該確認歸入當期，而依稅法則應予確認歸于前期或后期。
（2）收入、費用計算口徑上的差異。有些收入在會計上按照會計準則確認為收入，而依據稅法卻不能確認為收入；有些支出在會計上按照會計準則確認為費用，而依據稅法卻不能作為費用予以扣減。
五、計算分析題（本大題共4小題，每小題8分，共32分）
27．金通公司為建造廠房，于2007年1月1日從銀行借入1 000萬元，存入銀行，借款期限為4年，年利率為12%，每年計息一次，到期一次還本付息。款項借入后，于同年4月1日以銀行存款支付工程款800萬元（假設該工程于2007年4月1日開工，達到了借款費用資本化條件），該廠房1年建造完成（于2008年3月31日完工）并達到了預定可使用狀態。
要求：請分別計算2007年、2008年資本化的借款利息額，并編制與購建固定資產相關的全部會計分錄。（金額單位統一用“萬元”表示） 8-1-325\349
答：
一、2007年資本化的借款利息額= 1 000×12%×9/12=90（萬元）
二、2008年資本化的借款利息額=1 000×12%×3/12=30（萬元）
三、會計分錄：
1、2007年1月1日借款時：
借：銀行存款 1 000
貸：長期借款—本金 1 000
2、2007年4月1日支付工程款時：
借：在建工程 800
貸：銀行存款 800
3、2007年末計提利息時：
借：在建工程 90
財務費用 30
貸：長期借款—應計利息 120
4、2008年3月31日完工時：
借：在建工程 30
貸：長期借款—應計利息 30
同時，結轉已完工的在建工程：
借：固定資產 920
貸：在建工程 920
28．A企業委托B企業銷售商品100件，雙方簽訂的委托協議價格為200元/件，該商品成本為120元/件，增值稅率為17%。B企業將該商品以每件200元的價格對外出售，共取得價款20 000元，增值稅3 400元，A企業按照售價的10%支付B企業手續費，并在B企業交來代銷清單時開給B企業同樣金額銷售項稅額發票。10-1-424\425
要求：分別計算A、B企業各自的收入，并為A企業編制相關的會計分錄。
答：
一、A企業的收入：100×200=20 000（元）
二、B企業的收入：20 000×10%=2 000（元）
三、A企業的會計分錄：
1、發出商品時：
借：發出商品 12 000
貸：庫存商品 12 000
2、收到代銷清單時：
借：應收賬款 23 400
貸：主營業務收入 20 000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 3400
借：主營業務成本 12 000
貸：發出商品 12 000
3、確認代銷費用時：
借：銷售費用 2 000
貸：應收賬款 2 000
4、收到代銷款時：
借：銀行存款 21 400
貸：應收賬款 21 400
29．大洋股份公司2007年度年初未分配利潤為300萬元，稅后凈利潤為1 500萬元，假設按當年稅后凈利潤10%提取法定盈余公積金，5%提取任意盈余公積金，并宣告向全體股東分配現金股利250萬元。
要求：計算2007年度可供分配利潤以及2007年年末未分配利潤，并編制提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、宣告分配現金股利的會計分錄。（金額單位統一用“萬元”表示）10-5-467\468
答：
一、2007年度可供分配利潤：300+1 500=1 800（萬元）
二、2007年末未分配利潤為：1 800—1 500×10%—1 500×5%—250=1 325（萬元）
三、會計分錄：
1、提取法定盈余公積時：
借：利潤分配—提取法定盈余公積 150
貸：盈余公積—法定盈余公積 150
2、提取任意盈余公積時：
借：利潤分配—提取任意盈余公積 75
貸：盈余公積—任意盈余公積 75
3、宣告分配現金股利時：
借：利潤分配—應付現金股利 250
貸：應付股利 250
30．2007年1月1日，A公司購入一臺新設備，設備原值為50萬元，預計可使用4年，殘值率為10%。
要求：假定A公司采取年數總和法計提折舊，請計算第1年至第4年每年的折舊額。（金額單位統一用“萬元”表示）5-3-206\207
答：
（1）第1年折舊額為：50×（1—10%）×4/（1+2+3+4）=18（萬元）
（2）第2年折舊額為：50×（1—10%）×3/（1+2+3+4）=13.5（萬元）
（3）第3年折舊額為：50×（1—10%）×2/（1+2+3+4）=9（萬元）
（4）第4年折舊額為：50×（1—10%）×1/（1+2+3+4）=4.5（萬元）
六、綜合應用題（本大題共1小題，共18分）
31．雙木公司為一工業設備制造廠商，是增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅率。2007年1月份發生以下業務：
（1）7日，雙木公司與南山公司達成協議，雙木公司允許南山公司經營其連鎖店，協議規定：收取南山公司特許經營費950 000元，其中提供家具、柜臺等收費150 000元，這些家具、柜臺成本為100 000元；提供初始服務（培訓、廣告等）收費800 000元，發生成本600 000元，由銀行支付，所有款項在協議開始時一次性付清。10-1-433
（2）13日，雙木公司與順杭公司簽訂代銷協議，約定順杭公司委托雙木公司銷售商品200件，雙木公司按每件4 000元的價格對外銷售，順杭公司按售價的15%支付雙木公司手續費。雙木公司當日收到商品。10-1-425
（3）16日，雙木公司向海泰公司出售一套設備，成本為600 000元（不含增值稅），增值稅專用發票上注明售價700 000元，以托收承付結算方式進行結算。當辦妥托收手續后，得知海泰公司的資金周轉發生暫時困難，難以及時支付貨款。10-1-419
（4）19日，按照與西木公司曾經簽訂的購回協議，雙木公司在19日將4個月前出售給西木公司的設備購回，回購價為800 000元，已支付。已知4月前增值說專用發票上注明的售價為750 000元，實際成本為500 000元。（只考慮增值稅）10-1-427\428
要求：根據上述業務編制雙木公司相關會計分錄。其中業務（1）要求編制雙木公司的全部明細會計分錄；業務（4）要求分別編制雙木公司出售時與回購時的會計分錄。
答：
（1）收到預付款時：
借：銀行存款 950 000
貸：預收賬款 950 000
當家具、柜臺等物品的所有權轉移時：
借：預收賬款 150 000
貸：主營業務收入 150 000
借：主營業務成本 100 000
貸：庫存商品 100 000
提供初始服務時：
借：預收賬款 800 000
貸：其他業務收入 800 000
借：其他業務成本 600 000
貸：銀行存款 600 000
（2）借：受托代銷品 800 000
貸：代銷商品款 800 000
（3）借：發出商品 600 000
貸：庫存商品 600 000
借：應收賬款—海泰公司 119 000
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 119 000
（4）出售時：
借：銀行存款 877 500
貸：庫存商品 500 000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 127 500
其他應付款 250 000
前3個月每月末，攤銷回購價與銷售價之間的差額：（800000-750000）/4=12500元
借：財務費用 12 500
貸：其他應付款 12 500
回購時：
借：庫存商品 800 000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 136 000
貸：銀行存款 936 000
借：其他應付款 287 500
財務費用（最后一筆差價攤銷） 12 500
貸：庫存商品 300 000
2010年4月全國自考《中級財務會計:00155》試題和答案：預覽 免費下載（word文檔）
